Чаще всего к специалистам налоговых органов обращаются с вопросом, установлена ли законом сумма выигрыша, с которой не нужно платить налог.

При получении физическими лицами доходов в виде выигрышей по каждой сумме, равной или превышающей 15 тысяч рублей, налоговыми агентами признаются операторы или распространители лотерей и организаторы азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе. Это означает, что именно на них возложена обязанность и по исчислению, и по удержанию налога на доходы физических лиц.

Если же выигрыш не превысил указанную сумму, то граждане самостоятельно уплачивают налог. Основания прописаны законодателем в пункте 5 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.28 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, налогом не облагается выигрыши, не превышающие четыре тысячи рублей. То есть, если стоимость призов за год не превышает эту сумму, НДФЛ платить не придется и не нужно представлять декларацию по форме 3-НДФЛ.

Таким образом, налогоплательщики, получившие доходы в виде разного рода выигрышей в сумме больше 4000 рублей и меньше 15000 рублей обязаны самостоятельно отразить сумму дохода в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц и представить декларацию по форме 3-НДФЛ в срок не позднее 30 апреля 2022 года. В этом году с учетом выходных и праздничных дней крайний срок переносится на 4 мая 2022 года. Уплатить налог на доходы физических лиц необходимо в срок не позднее 15 июля 2022 года.

Размер НДФЛ определяется по следующей формуле:

НДФЛ = (сумма выигрыша или стоимость приза) – 4000) * ставка НДФЛ.

Ставка НДФЛ на выигрыш или приз в лотерее зависит от статуса физического лица, а также суммы полученного дохода (п.п. 1, 3 ст. 224 НК РФ):

- если выигрыш или приз получает налоговый резидент РФ, т.е. физическое лицо, фактически находящееся в России не менее 183 дней:

13% - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 НК РФ, за налоговый период составляет не более 5 млн рублей;

650 тысяч рублей и 15% с суммы, превышающей 5 млн рублей,

- 30%, если выигрыш приз получает нерезидент РФ.

Например, гражданин - резидент РФ, выиграл в 2021 году 7000 рублей и 1500 рублей. Сумма НДФЛ, которую должен уплатить в бюджет гражданин в этом случае составит 585 рублей: (7000+1500 - 4000) * 13 %.

Крупные бренды и торговые сети часто устраивают розыгрыши с дорогостоящими призами: автомобилем, электроникой или туристическими путевками. Участникам таких мероприятий важно понимать, что приз в стимулирующих лотереях и в рекламных акциях облагается налогом по ставке 35%. Правило для расчета налога на доходы физических лиц при рекламной акции: (выигрыш – 4000 руб.)*35 % = налог.

Организатор рекламной акции должен удержать исчисленный НДФЛ при выплате выигрыша победителю. То есть, участник получит выигрыш за вычетом суммы налога. Если от участия в рекламной акции ее участнику выдается приз в натуральной форме, а не деньгами, то в таком случае организатор рекламной акции сообщает о сумме неудержанного налога, участнику акции и в налоговые органы. Победитель уплатит налог по уведомлению, полученному из налогового органа в срок до 1 декабря года, следующего за годом получения дохода.

Барыннан да ешрак салым органнары белгечләренә салым түләргә кирәкми торган отыш суммасы закон белән билгеләнгәнме, дигән сорау белән мөрәҗәгать итәләр.

Физик затлар тарафыннан һәр сумма буенча 15 мең сумнан артып киткән яки 15 мең сумнан артык табыш алганда, лотерея операторлары яки таратучылар һәм букмекер конторасында һәм тотализаторда уздырыла торган азартлы уеннарны оештыручылар салым агентлары дип таныла. Бу физик затлар кеременә салымны исәпләү һәм тотып калу бурычы нәкъ менә аларга йөкләнгән дигән сүз.

Әгәр отыш күрсәтелгән суммадан артмаса, гражданнар салымны мөстәкыйль түли. Нигезләр закон чыгаручы тарафыннан Россия Федерациясе Салым кодексының 228 статьясындагы 5 пунктында язылган.

Россия Федерациясе Салым Кодексының 217 статьясындагы 28 пункты нигезендә, дүрт мең сумнан артмаган табышка салым салынмый. Ягъни, әгәр призларның бәясе бу суммадан артмаса, НДФЛ түләргә туры килмәячәк һәм 3-НДФЛ формасы буенча декларация тапшырырга кирәкми.

Шулай итеп, 4000 сумнан артык һәм 15000 сумнан да ким булмаган төрле табыш рәвешендә керемнәр алган салым түләүчеләр физик затлар кеременә салым буенча салым декларациясендәге керемнең суммасын мөстәкыйль чагылдырырга һәм 3-НДФЛ формасы буенча декларацияне 2022 елның 30 апреленнән дә соңга калмыйча тапшырырга тиеш. Быел ял һәм бәйрәм көннәрен исәпкә алып, соңгы вакыт 2022 елның 4 маена күчерелә. Физик затлар кеременә салымны 2022 елның 15 июленнән дә соңга калмыйча түләргә кирәк.

НДФЛ күләме түбәндәге формула буенча билгеләнә::

НДФЛ = (отыш суммасы яки приз бәясе – - 4000) * НДФЛ ставкасы.

Лотереяда откан бүләккә НДФЛ ставкасы физик зат статусына, шулай ук алынган керем суммасына бәйле (РФ НК 224 ст. 1, 3 п.):

- әгәр откан бүләккә РФ Салым резиденты ала икән, ягъни Россиядә 183 көннән дә ким булмаган физик зат.:

13% - әгәр РФ НК 210 статьясындагы 2.1 пунктында күрсәтелгән салым базалары суммасы салым чорында 5 млн. сумнан артмаган булса;

650 мең сум һәм 5 млн сумнан артып киткән сумманың 15% ы,